綜合消費稅之研究

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Title:	綜合消費稅之研究
Authors:	陳妙香
Contributors:	會計系
Keywords:	消費稅綜合
Date:	1985-06
Issue Date:	2017-08-22 09:44:57 (UTC+8)
Abstract:	租稅制度之設計包括稅基、稅率及稽征可能性；再者，租稅之征課除達成財政目標外，並兼含社會及經濟目標，是以，本文就綜合消費稅分三部分加以探討：（1）綜合消費稅之課征內容。（2）綜合消費稅之經濟特性。（3）綜合消費稅與其他稅制之比較。茲將研究結論說明如次：綜合消費稅之課征內容以個人消費支出為稅基，採用超額累進稅率，並由納稅義務人自動申報繳稅。課征綜合消費稅結果，從效率觀點而言，在個人現在消費與未來消費間之選擇具有中立性，故而綜合消費稅稅後儲蓄報酬率高於所得稅，且個人所得增加，理論上會增加個人儲蓄，但實際上究竟增加或減少，須參採其他因率一併考慮後才能決定。另在工作與休閒間之選擇方面，本稅不具中立性，但二者間之替代效果較所得稅為小，故對工作意願打擊較小，然而，對全體社會勞動供給的影響則無法預測。在消費效果方面，本稅具有抑制個人消費支出，對消費具有平均的功能。再從公平觀點言，綜合消費稅對儲蓄投資者有權，經由分析得知，高所得者有累積鉅額財富的現象，故所得分配不公平。綜合消費稅與綜合所得稅或一般消費稅在課征上及經濟效果上雖有類似之處，但實質上却有差異。
Relation:	德明學報 5 民74.06 頁111-128
Appears in Collections:	[Department of Accounting & Graduate Institute of Accounting] periodical articles

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